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新准则下资产减值准备的经济后果研究

2014-10-03 11:10:52 来源:51毕业论文网 访问量:1031

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 总体而言,我们测试的减值转回的决定因素似乎更符合盈余管理H2,而不是经济现实(H1)的假设。进一步分析评估结果来完成我们的假设检验。如果转回反映了资产减损未来现金流量的恢复,转回信息应该与股票估值呈正相关,而如果投资者认为这是企业的一种盈余管理行为,那我们就应该注意到两者之间不存在这样的相关性。减值转回的估值后果可以使用一个简短事件研究或长期事件的相关性研究进行评估。鉴于中国公司宣布资产减值要通过年度报告进行披露,事件研究方法可能会更多的影响到内外年度报告和外部信息。我们转向在中国股市市值相关文献(艾希特和希利2000年,陈等人,2001年。陈王2004与杨等人,2005年),并应用成为我们分析估值减值转回关联研究后果的主要方式方法。我们还报告作为敏感性测试的一部分事件研究的结果。
除了丰富学术文献,我们的研究对于一般会计标准制定特别是对在新兴市场的发展具有指导意义。近年来为了满足资本市场需求,会计标准的改善取得了很大的进展。国际财务报告准则(IFRS)已获得了越来越多的认可。然而,世界各地的监管机构都在努力与授予酌情权,容许他们对潜在的经济信息进行交流或限制灵活性,以此来抑制投机性的会计政策选择。
 
 
 
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